På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

Logotyp, till startsidan
Lyssna

Avdragsrätt, fakturering och redovisning

Här kan du läsa om vilka regler som gäller kring avdragsrätt, fakturering och redovisning när omvänd skattskyldighet är aktuell.

Som köpare kan du ha rätt att som ingående moms dra av ett belopp som helt eller delvis motsvarar den moms du själv räknar ut och deklarerar som utgående moms på inköpet. Begränsad avdragsrätt gäller t.ex. vid s.k. blandad verksamhet.

Som säljare av tjänster där köparen ska betala momsen har du rätt till återbetalning av ingående moms. Du får därför göra avdrag i deklarationen för den ingående moms som du har på kostnader för din försäljning även i det fall köparen betalar den utgående momsen.

Vem fakturerar?

Säljaren har alltid ansvaret för att faktura utfärdas. Det gäller således även när köparen ska betala momsen (omvänd skattskyldighet). Förutom de allmänna bestämmelserna för hur en faktura ska se ut måste du göra två tillägg: 

1.  köparens momsregistreringsnummer
2.  uppgiften "Omvänd betalningsskyldighet".

Hur deklarerar jag?

I momsdeklarationen finns det särskilda rutor som du ska använda vid omvänd skattskyldighet. Om du redovisar momsen i inkomstdeklarationen (för räkenskapsår som påbörjas efter den 31 januari 2012 ska momsen alltid redovisas i en momsdeklaration) hittar du samma rutor där.

Som säljare ska du redovisa din försäljning i ruta 41 "Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige".   

Som köpare ska du redovisa ditt inköp i ruta 24 "Inköp av tjänster i Sverige". Den utgående momsen ska du räkna ut själv och redovisa i ruta 30 "Utgående moms 25 %". Samma belopp kan ingå i den ingående moms som du redovisar i ruta 48 "Ingående moms att dra av".

Det är inte ovanligt att ett byggföretag ska använda omvända skattskyldighet både som köpare och som säljare. Om det gäller för dig ska du i momsdeklarationen använda rutorna ovan både som köpare och säljare.

När deklarerar jag?

Du som använder faktureringsmetoden vid momsredovisningen ska i normalfallet redovisa momsen på omsättning av bygg- eller anläggningstjänster i den period faktura utfärdats. Detta gäller även vid omvänd skattskyldighet. Det innebär att om du använder faktureringsmetoden ska du som köpare redovisa den utgående momsen i den period säljaren utfärdat fakturan även om du tagit emot fakturan i en senare period. Avdrag för ingående moms får du göra i samma period som du redovisar den utgående momsen.

Påverkas omsättning och beskattningsunderlag?

Ditt beskattningsunderlag omfattar belopp som du redovisar i ruta 24 "Inköp av tjänster i Sverige" men inte belopp som du redovisar i ruta 41. "Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige". Om ditt beskattningsunderlag är mindre än en miljon kronor har du rätt att deklarera momsen en gång per år. Som säljare av byggtjänster kan ditt beskattningsunderlag bli mindre än tidigare. Du som köper byggtjänster kan få ett större beskattningsunderlag eftersom de inköpta byggtjänsterna ingår i köparens beskattningsunderlag.   

Däremot kommer inte din omsättning att påverkas eftersom din försäljning räknas som omsättning även när du använder omvänd skattskyldighet. Det betyder att möjligheten att använda bokslutsmetoden vid momsredovisningen inte påverkas. Du får i normalfallet använda bokslutsmetoden om omsättningen är högst tre miljoner kronor för beskattningsåret.

Avdragsrätt, fakturering och redovisning
Skatteverket

skatteverket.se
Till toppen