Tagged: אלעד רוזנטל

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   פקודת מס הכנסה, להבדיל למשל מחוק מע"מ, אינה עוסקת כלל בשאלת "מועד אירוע המס". כדי שתהיה חבות במס יש צורך בזיקה פרסונאלית או טריטוריאלית של מקבל ההכנסה לישראל...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   בפרק זה נדון באחד משיקולי-ההתאגדות שמעסיק הרבה מאוד "עצמאים קטנים" – האם להתאגד כחברה או להישאר "עצמאי יחיד"? יחיד או חברה? השיקולים השונים: א. היחס לבעל העסק/בעל המניות...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל במידה ולנישום ישנו "גידול הון", בין שתי הצהרות הון, אשר אין לו "הסבר" לאותו גידול – הפרש זה מכונה: "הפרש הון בלתי מוסבר". עולה השאלה – איך יש לייחס...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה – כמעט כל תושב במדינת ישראל חייב בהגשת דוח שנתי. סעיף 131(א)(1) קובע כי "יחיד תושב ישראל שבתחילת שנת המס מלאו לו 18...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   במסגרת תיקון 197 לפקודה נערכה רפורמה מקיפה ב"חברות המשפחתיות". "חברה משפחתית" היא חברה רגילה, כלפי חוץ, ורק לצרכי מס הכנסה שיטת המיסוי שלה שונה מחברה רגילה. חברה רגילה,...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   בפקודת מס הכנסה נקבע בסעיף 134 כי מי שהחל בפעילות כ"עצמאי", קרי – החל לנהל "עסק" או "משלח יד" חייב להודיע במיידית לפקיד השומה. בעבר ניתנה אורכה של...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   במסגרת תיקון 42 לחוק מע"מ הוסיפו את סעיף 47(א1) שקובע: "על אף האמור בסעיף קטן (א), הקונה לא ידרוש חשבונית מס, כאמור באותו סעיף קטן, קודם לתשלום התמורה...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   לפי ס' 25(א) להוראות ניהול ספרים ישנה חובה להחזיק את מערכת החשבונות במען של העסק או במקום אחר שהנישום הודיע עליו לפקיד השומה. ההודעה לפי סעיף זה מתבצעת...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   פרשנות דיני המס, הינה בהתאם לפרשנות התכליתית, אשר מגשימה את רצונו של המחוקק, ויש לה עיגון מינימאלי בלשון החוק. בעניין "קיבוץ חצור"[1] נאמר: "מבין האפשרויות השונות שהלשון פותחת...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   זכויות אדם – בחוק יסוד: כבוד האדם וחירותו נקבע כי: "אין פוגעים בקניינו של האדם". המס מהווה פגיעה בקניין של האדם. הטלת מס מחייבת עמידה בתנאים של חוק...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   המס מהווה פגיעה עצומה באוטונומיה של הפרט. בכדי שהמדינה תוכל לפגוע בפרט ולגבות ממנו מיסים – המיסוי חייב להיקבע בחוק. החשיבות של הקביעה בחוק, היא שהכנסת, במדינה הדמוקרטית...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל סעיף 86(א) לפקודה קובע: "היה פקיד השומה סבור, כי עיסקה פלונית המפחיתה, או העלולה להפחית, את סכום המס המשתלם על ידי אדם פלוני היא מלאכותית או בדויה, או שהסבה...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   סעיף 2(1) לפקודה קובע חיוב במס על הכנסה מ"עסק או משלח יד": "השתכרות או ריווח מכל עסק או משלח-יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהי, או מעסקה או מעסק...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   מהותו של מבחן "מרכז חיים בישראל" נקבע בעניין "אריה גונן"[1] כ: "מבחן מרכז חייו של היחיד, על-פיו אין להסתפק בחישוב מתמטי של הימים בהם מצוי היחיד, פיסית, בארץ...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   במידה ומקבלים פיצוי (עקב פס"ד/בוררות וכו') – עולה השאלה – מה דין הפיצוי? הלכת "גורדון"[1] – הוצאת ספרים גורדון, התקשרה בחוזה עם הוצאת מסדה. מסדה קיבלה את הזכות...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   בפרק הקודם עסקנו בהבחנה שבין "פעילות עסקית" ל"פעילות שאינה עסקית". כפי שראינו, הבחנה זו חשובה לעניין מדרגות המס שבסעיף 121 לפקודה, וכן לעניין קיזוזי הפסדים (סעיף 28), והפטור...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   לפני שנתחיל לדון לעומק בפרטיי סעיף 2(2) לפקודה, יש לבחון קודם,  בתנאי מקדמי בכלל התקיימות של יחסי עובד-מעביד. המבחנים לקיום יחסי עובד- מעביד לעניין מס הכנסה נקבעו בהלכת...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   סעיף 2(2) לפקודה ממשיך וקובע כי יש חבות במס גם בגין "כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו". טובת הנאה למעשה מוגדרת ככל דבר שהינו לטובת העובד....

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   סעיף 2(1) לפקודה קובע מיסוי של "עסק" או "משלחיד". בפס"ד "עו"ד מני"[1] – לעו"ד היה משרד ולא היה לו כמה שנים אפילו לקוח אחד.  בית המשפט קבע שאין...

מאת: עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל   במקרים רבים, עולה השאלה האם הכנסה מסוימת הינה "אינטגראלית" לפעילות העסקית. הכוונה היא – איך יש לסווג את אותה הכנסה, כ"הכנסה מעסק" או כ"הכנסה מריבית", למשל. לדוגמא: חברה...